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汪萍未按照执业准则、规则要求出具审计报告案
行政处罚决定书文号: 浙财执法[2018]59号
被处罚单位(被处罚人): 汪萍
执法部门: 【浙江省】省财政厅
作出行政处罚的日期: 2018-08-02
行政处罚决定书(全文或摘要)  

浙江省财政厅

行政处罚决定书

 

浙财执法〔2018〕59

 

当事人:汪萍

执业证书编号:330001680983

地  址:嘉善大道26-1号

省财政厅检查组自2018年2月8日起对嘉兴诚洲联合会计师事务所(普通合伙)进行了检查,抽查了你签字出具的《嘉善中正新能源科技有限公司2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕第147号)、《浙江三君电力工程有限公司2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕第350号)、《嘉善宏联食品有限公司2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕第075号)、《嘉善盈和健身器械有限公司2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕193号),检查发现审计报告存在较严重执业质量问题,具体如下:

一、你签字出具《嘉善中正新能源科技有限公司2016年度审计报告》(诚会审字2017第147号)时,未执行必要的审计程序、取得充分恰当的审计证据,于2017年5月18日出具标准无保留意见审计报告。

(一)应收账款期末余额197万元,占资产总额18.22%,函证两份合计金额197万元,函证是传真件。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十四条、第二十三条的规定

(二)对现金流量表未执行审计程序,把以无形资产850万元的出资错误计入到“吸收投资者收到的现金”项目。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十三条、第二十一条的规定。

(三)审计意见类型不恰当

2016年8月股东以专利技术100万元、非专利技术750万元合计850万元出资,占实收资本900万元的94.44%。注册会计师取得评估报告北京海峡资产评估有限公司[海峡评报字(2016)HX178号资产评估报告海峡评报字(2016)HX179号资产评估报告]二份。

1.海峡评报字(2016)HX178号资产评估报告书对嘉善中正电子科技有限公司知识产权—实用新型专利“多层局部复合铝基履铜电路板”“高效热传导平面变压器”进行评估,专利技术评估价值100万元。评估基于未来盈利预测,该等专利技术2016年7月26日—12月,预测实现收入合计90万元,净利润23.63万元。

2.北京海峡资产评估有限公司海峡评报字(2016)HX179号资产评估报告书对陶敬恒知识产权—非专利技术“车载充电机实现DCDC转换器功能的电路”等4项非专利技术进行评估,非专利技术评估价值750万元。评估基于未来盈利预测,该等专利技术2016年7月26日—12月,预测实现收入合计655万元,净利润171.99万元。注册会计师未审阅评估报告;未检查、取得股东各方对专利技术和非专利技术价值的确认依据和资料;未检查该等无形资产的法律程序是否完整,底稿中未记载和取得该等无形资产权属是否转移到中正新能源公司的证明资料;没有关注自然人股东以非专利技术作价750万元出资涉及的个人所得税的申报备案情况。未检查无形资产的摊销方法和摊销情况,未复核计算无形资产的摊销及其会计处理是否正确。未对公司无形资产的没有摊销事项进行调整和说明(如按10年摊销,2016年8-12月需要摊销约35万元,利润表由盈利变成亏损)。未执行审计程序,检查该等无形资产的价值严重高估致使注册资本没有实际到位事项,审计意见类型不恰当。中正新能源公司2016年全年主营业务收入292.39万元,净利润7.59万元。对该等无形资产评估预测的7月26日—12月收入745万元和7月26日—12月净利润195.62万元与实际相差巨大事项,对该等无形资产的价值严重高估致使注册资本没有实际到位事项,发表了不恰当的审计意见。

上述事项违反了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条和《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条、第二十一条的规定。

二、你签字出具《浙江三君电力工程有限公司2016年度审计报告》(诚会审字〔2017〕第350号)时,未执行必要的审计程序、取得充分恰当的审计证据,于2017年5月7日出具标准无保留意见审计报告。

(一)对其他货币资金期末余额145万元没有执行函证程序,也未说明不进行函证的理由。对报表附注中保证金345.44万元受限未披露事项,审计未提出异议,予以认可。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条的规定。

(二)询证函回函时间在审计报告日之后。1.农行嘉善支行19-330201040022795账号活期存款30.07万元、保证金345.44万元、银行承兑汇票300.64万元的函证没有记载发函日期,银行回复记载日期是2017年5月10日。2.对上海农商银行嘉善支行50133000303512815账号活期存款9.49万元的函证没有记载发函日期,银行回复记载日期是2017年5月15日。3.对蒋建春应付账款49.8万元的函证回函时间是2017年5月10日。4.对梦天木门集团有限公司预收账款31.25万元的函证回函时间是2017年6月21日。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第四十条的规定。

(三)存货期末余额20.22万元,未履行审计程序,未检查在建项目施工情况,没有执行现场查勘。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条的规定。

(四)在建工程期末余额1192.79万元,占资产总额35.84%,未取得与施工单位或者供应商签订的合同、未检查合同的执行情况、未复核工程进度(根据申辩意见,此处删除“未复核发生的费用”)、未见现场查勘的审计记录。对姚庄镇展幸村的土地使用权证上的记载“本宗地于2014年12月17日之前开工,并于2016年12月17日之前竣工”没有执行进一步的审计程序,以查证工程是否完工。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条的规定。

(五)2016年度收入2045万元,2015年度收入4549万元。2016年度比2015年度减少2504万元,金额巨大,未分析异常变动的原因。未取得与建设单位签订的主要合同,未按主要合同检查建造合同的合同价格、合同预算成本和合同毛利;未取得各个工程项目收入总额、成本总额和完工进度等数据;未检查合同进度,对跨年度的合同按照完工百分比法确认合同收入成本和毛利,未取得以前会计年度累计已确认收入和成本。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条和《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十三条、第十四条的规定。

(六)对公司未按财政部 安全监管总局《企业安全生产费用提取和使用管理办法》计提和使用安全生产费用的做法执行相应的审计程序(按规定2016年度以收入2045万元的2%计提安全生产费用40.9万元)。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条的规定。

三、你签字出具《嘉善宏联食品有限公司2016年度审计报告》(诚会审字〔2017〕第075号)时,未执行必要的审计程序、取得充分恰当的审计证据,于2017年2月22日出具标准无保留意见审计报告

(一)银行存款期末余额210万元、长期借款期末余额2100万元,未执行函证程序,也未说明不执行函证程序的理由。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条的规定。

(二)往来款函证回函时间晚于审计报告日

1.应收账款期末余额400.41万元,占资产总额9.62%,发询证函256.51万元,发函时间为2017年2月21日,收到回函194.28万元,其中嘉兴科隆化工32.62万元为2月24日、徐存中47万元为2月24日、上海江宏食用农产品公司51.34万元为2月25日、郑现富42.21万元为2月24日、嘉兴年代速冻食品公司21.11万元为3月1日。

2.应付账款期末余额281.98万元,占资产总额6.78%,发询证函143万元,发函时间2017年2月21日,其中温岭市阿德三制冷设备厂98万元,回函日为3月5日、江苏前川制冷设备有限公司45万元,回函日为2月25日。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第四十条的规定。

(三)存货期末余额1342.07万元,占资产总额32.26%,无盘点工作计划、记录,存货抽盘冻生虾799.18万元,重量241597.67公斤,无盘点计划和现场盘点记录;未关注食品的生产期和保质期以及库存食品的质量情况。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条的规定。

(四)在建工程期末余额416.9万元,占资产总额10.02%,未检查工程是否审批、未取得工程合同、未检查合同履行情况、未按工程项目复核工程成本、未现场查勘工程了解工程进度等。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条的规定。

(五)2016年度收入4132.7万元,成本4034.62万元,未检查销售合同,未检查合同执行情况;仅抽查了一笔收入为20.82万元的记账凭证;未对毛利率异常情况开展进一步的审计程序。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条的规定。

四、你签字出具《嘉善盈和健身器械有限公司2016年度审计报告(诚会审字〔2017〕第193号)未执行必要的审计程序、取得充分恰当的审计证据,于2017年4月15日出具了增加强调事项段无保留意见审计报告;强调事项主要内容:公司累计亏损1588.81万元,所有者权益-440.54万元,于2016年3月起停产。

(一)报告意见类型不恰当。被审计单位已于2016年3月起停产,但仍按照持续经营基础编制会计报表,并出具带强调事项段的无保留意见审计报告。违反了《中国注册会计师审计准则第1324条—持续经营》第二十条、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十三条、第十四条、第二十条和第二十一条的规定。

(二)其他应收款余额3283.58万元,占资产总额的91.35%。其中应收赖文秀1575万元,账龄3年以上,执行了函证程序,未获取借款合同,未关注计息情况,未关注借款是否到期,未关注是否能如期收回,是否存在坏账的迹象;应收经济开发区商会700万元,收款收据上注明是筹建款,审计未检查具体的筹建协议、筹建事项等,也未执行函证程序;应收嘉善泓毅贸易有限公司借款本金及利息429.49万元,应收诉讼费7.04万元,未检查诉讼原因,未分析收回的可能性;其余约570万应收款未执行任何审计程序。

(三)其他应付款余额4030.72万元,占资产总额的112.14%。其中应付冯林兴996万元、亿隆塑业电子有限公司3030万元实施了函证程序。未检查款项原因,未取得相关协议,未关注是否计息,在现金流量表中编入了投资活动收到的现金。

上述(二)(三)事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十一条、第十三条《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第二十一条的规定。

上述事实,有以下证据予以证实:

 1.财政检查签证单

 2.你签字出具的《嘉善中正新能源科技有限公司2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕第147号)、《浙江三君电力工程有限公司2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕第350号)、《嘉善宏联食品有限公司2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕第075号)、《嘉善盈和健身器械有限公司2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕第193号)审计业务约定书、审计业务发票

3.财政检查报告。

你的上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款及《会计师事务所审批和监督暂行办法》(中华人民共和国财政部令第24号)第五十六第一款第一项的规定。

按照法定程序,省财政厅已于2018年4月29日送达《行政处罚告知书》。对省财政厅处罚所依据的事实、法律依据和处罚内容,你在法定期限内没有提出异议。根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款、《会计师事务所审批和监督暂行办法》第六十五条第一款规定,省财政厅决定给予你警告的行政处罚。

果不服本处罚决定,可以在接到处罚决定书之日起60日内向浙江省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议,或者在接到处罚决定书之日起15日内向杭州市西湖区人民法院提起行政诉讼,但本决定不停止执行,法律另有规定的除外。

 

 

 

                       浙江省财政厅  

201882

    (此件公开发布)

公开时间 : 2018-08-09